Обязательные реквизиты на счёте

Случай из жизни: Фирма А получила от фирмы Б счет на сумму 10000 евро + 2000 евро налог с оборота. На счете указано: «транспортная услуга». После проверки Налогового департамента фирма А была вынуждена вернуть 2000 евро налог с оборота, а также дополнительно заплатить подоходный налог с расходов, не связанных с предпринимательством, в сумме 3000 евро. Неприятный сюрприз в общей сложности на сумму 5000 евро. Причина – некорректно оформленный первичный документ.

Будучи продавцом или покупателем, как часто Вы проверяете корректность счета и первичного документа? На что стоит обратить внимание?

Начнем с того, что первичный бухгалтерский документ– это важное доказательство того, что хозяйственная сделка состоялась. Первичный бухгалтерский документ не всегда связан с покупкой или продажей, поэтому он имеет очень широкое содержание. Счет же касается только сделок купли-продажи и также является первичным документом.

Счет о продаже может выставляться юридическим лицом и ФИЕ. (Физическое лицо совершает сделки по продаже на основании договора купли-продажи) Будучи налогообязанным, оно должно сделать это в течение 7 дней с момента отчуждения товара или оказания услуги. При условии предоплаты, счет должен быть выставлен в течение 7 дней с момента ее получения. В случае продажи товаров или оказания услуг внутри союза, счет должен быть выставлен к 15 числу календарного месяца, следующего за месяцем передачи товара или оказания услуги.

Закон о бухгалтерском учете, Коммерческий кодекс и Закон о защите прав потребителя требуют, чтобы на счете было отмечено:

1. Время осуществления хозяйственной сделки, т.е. дата продажи товара или оказания услуги

2. Описание экономической сути, т.е. наименование или описание товара или услуги

3. Количество, стоимость и оплаченная сумма за каждый товар или услугу

4. Номер счета

5. Данные сторон сделки: регистрационный код, коммерческое наименование, адрес места деятельности

Для участника сделки, являющегося обязанным лицом по уплате налога с оборота, при выставлении счета также добавляются требования Закона о налоге с оборота:

6. Дата выставления счета (может отличаться от даты совершения сделки)

7. Регистрационные номера налогообязанных продавца и покупателя

8. Дата поступления полной или частичной платы за товар или услугу, если она отличается от даты выставления счета

9. Стоимость товара или услуги без налога с оборота, а также скидка, если она не учтена в стоимости

10. Облагаемая налогом сумма по ставкам налога с оборота вместе со ставками налога с оборота или суммой, не облагаемой налогом

11. Подлежащая уплате сумма налога с оборота, за исключением установленных законом случаев. Сумма налога с оборота указывается в евро.

При определенных сделках на счете необходимо дополнительно отметить соответствующую ссылку на Закон о налоге с оборота, либо на положение Директивы по НСО. Ссылки необходимы, например, при применении особого порядка, внутрисоюзных и необлагаемых налогом сделках, и сделках с нулевой ставкой. Крайне удобно в данных случаях использование таблицы на странице Налогового департамента, на которой приведены ссылки, отмечаемые на счете, в соответствии с ч. 8 ст. 37 (8) Закона НСО: https://www.emta.ee/…/kaibemaksuseaduse-selgitused/arved

Существуют также упрощенные счета, выставляемые, например, за оказание услуг по перевозке пассажиров или за использование парковочных автоматов, автоматических терминалов оплаты на заправках и тому подобного. В упрощенном счете указывается, как минимум, дата выставления счета, название и налоговый регистрационный номер налогоплательщика, наименование или описание товаров или услуг, а также налогооблагаемая сумма и подлежащая к оплате сумма НСО. Налогообязанное лицо, которому выдается упрощенный счет, должно само указать в счете свое имя и налоговый регистрационный номер.

Все требования, предъявляемые к счетам, достаточно понятны и написаны черным по белому. Почему же некорректно составленные счета вызывают столько недоразумений и неудобств для налогоплательщиков? Согласно судебной практике, проблема обычно заключается в оформлении счета или доказательстве сделки. Итак, вот несколько советов, которые помогут Вам снизить риски, связанные со счетами:

Тема первичных документов, безусловно, является одной из ключевых тем как для бухгалтера, так и для аудитора. Мы серьезно относимся к этому ежедневно и непрерывно проверяем первичные документы. Однако, порой, пока документ дойдет до бухгалтера, может быть слишком поздно. Поэтому хорошо, когда сам предприниматель подкован и осознает серьезность этого вопроса.

Обзор составила: Наталия Горпинченко | Accountex Raamatupidamine